Картотека в банке - специальный учет платежек, которые по определенной причине не были выполнены финансовым учреждением в срок, но в любой момент могут быть произведены (в порядке очереди). В чем особенности банковской картотеки? Каких видов она бывает? Что такое картотека 1 и 2 в банке? Эти нюансы требуют детального рассмотрения.

Картотека в банке: виды и особенности

Картотека делится на несколько типов , обусловленных причинами, по которым кредитная организация не выполнила финансовые поручения. Здесь стоит выделить:

1. Указания, которые не исполняются из-за дефицита средств у клиента (держателя расчетного счета). Если у владельца р/с не открыта кредитная линия на момент поступления платежек, бумаги передаются в картотеку банка. Такой процесс организован в несколько этапов:

• Работник банковского учреждения регистрирует бумаги, которые поступили в бумажной ли электронной форме.
• Несовершенная выплата показывается на забалансовом счету.
• Банк ставит в известность клиента о невозможности исполнения поручения. В итоге платеж ставится в очередь.
• Как только на р/с появляются необходимые средства, производится списание требуемой сумы (в порядке очереди).

1. Платежи, которые нуждаются в подтверждении со стороны владельца р/с . Алгоритм действий работника финансового учреждения:

• Платежные поручения, которые поступают в бумажном или электронном виде, регистрируются банкиром.
• Общие суммы для их проведения отображаются на забалансовом счету.

Читайте также —

• Копия бумаги направляется для хранения с учетом внутреннего распорядка компании.
• Хозяин р/с получит документы, которые должны быть заполнены для подтверждения выплат.
• Финансовое учреждение проводит платеж после получения согласия.

1. Бумаги, которые ставятся в очередь для последующего получения одобрения со стороны клиента . В эту категорию попадают платежки, которые не исполнены своевременно из-за ареста р/с клиента или ограничений на те или иные транзакции. Если по решению судебной инстанции расходные операции должны быть приостановлены, выплаты «замораживаются» на указанную судом сумму.

Картотека в банке - своеобразный сигнал, что у организации имеются проблемы с финансами. Если у владельца р/с отсутствует картотека, финансовое учреждение вправе предоставить клиенту кредитную линию и обеспечить дополнительным финансированием.

Картотека «1» в банке: что это?

Один из видов - картотека номер «1». К этой категории относятся бумаги, нуждающиеся в одобрении владельца расчетного счета . Здесь отражаются:

• Бумаги по забалансовому счету под номером 90901.
• Документы, поступающие от компаньонов по бизнесу (поставщиков).

Если говорить в целом, в первую картотеку входят платежные документы от клиента банку, требующие подтверждения. При этом выплаты с применением платежных требований применяются все реже.

В банковскую картотеку «1» все чаще попадают документы, нуждающиеся в разрешении на проведение. Например, судебная инстанция арестовала аккаунт клиента банка (полностью или частично), что привело к невозможности проведения платежа. В этом случае платежка будет находиться в первой картотеке до официального снятия ограничения.

Картотека «2» в банке: что это?

Следующий вид - картотека №2. К этой категории относят платежки, которые невозможно «погасить» из-за отсутствия требуемой суммы на расчетном счету, а кредитной линии не предусмотрено. Впоследствии выплаты производятся по факту поступления средств (с учетом существующей очереди). Вновь поступившие платежки становятся в очередь и выполняются после исполнения прошлых документов.

Бумаги, которые стали частью картотеки в банке, можно погасить частично. Кроме того, компания вправе отозвать еще не погашенные платежки.

Как организована очередность выплат?

Каждый банк выполняет поручения в порядке, установленном законом. Ни одна платежка не может погашаться раньше, чем будет исполнена предыдущая. Если на р/с нет необходимых средств, выплаты производятся следующим образом :

• Покрытие ущерба жизни (здоровью).
• Выплаты больничных, отпускных, заработной платы.
• Погашение долга перед ФНС, ФСС и ПФР.
• Платежи различным фондам (внебюджетным и бюджетным).
• Прочие требования (с учетом срока поступления).

Картотека в банке - обязательный атрибут современных финансовых учреждений, обеспечивающий своевременность и корректность проведения платежей, а также контроль неисполненных поручений.

К расчетному (текущему) счету клиента банк может вести две картотеки: картотеку №1 и картотеку №2.

Ведение картотеки №1 не связано с финансовым положением клиента, а определяется исключительно особенностями документооборота при отдельных формах межхозяйственных расчетов (платежными требованиями) и необходимостью получения согласия плательщика на оплату расчетного документа кредитора. Картотека №1 ведется по внебалансовому счету 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты".

Открытие картотеки №2 к счету клиента, напротив, определяется исключительно финансовыми затруднениями клиента. В данную картотеку помещаются расчетные документы, срок оплаты которых истек и которые не были оплачены из-за отсутствия денежных средств на счете плательщика. Картотека №2 ведется по внебалансовому счету №90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Очередность платежей

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований клиент теряет право распоряжаться средствами, поступающими на счет. В этом случае списание денежных средств со счета осуществляется по мере поступления на него денежных средств в установленной законом очередности. Последняя была введена ГК РФ (ст. 855) с 1 марта 1996 г. Однако с января 1998 г. постановлением Конституционного Суда РФ был признан неконституционным пункт 2 ст. 855 ГК РФ и установлена иная очередность платежей.

В настоящее время впредь до внесения изменений в ст. 855 ГК РФ в соответствии с решением Конституционного Суда очередность платежей со счетов юридических лиц устанавливается ежегодно Федеральным Законом о Государственном бюджете на очередной год и выглядит следующим образом:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторскому гонорару;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а также перечисление или выдачу денежных средств для оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту);

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в негосударственные внебюджетные фонды;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по остальным платежным документам.

Списание средств со счета по требованиям относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов (или наступления срока платежа).

Глава II. Организация межхозяйственных расчетов в нефинансовом секторе экономики

2.3. Элементы системы безналичных расчетов за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами хозяйствующих субъектов

Для безналичного платежа требуется более сложная процедура, чем для наличного. Необходимо сформулировать указание банку совершить платеж и передать его в банк плательщика. Банк его проверит, проведет по своим счетам и передаст в банк получателя. Последний проведет его по своим счетам и уведомит получателя о зачислении денег. В этот процесс входит масса сложных действий, в нем использованы сложные технологии. Чтобы платеж прошел эффективно, необходимы единообразные слаженные действия всех его участников, т.е. нужна система. «Система – это совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях между собой и образующих определенную ценность, единство»1).

Система безналичных расчетов в Российской Федерации представляет собой совокупность государственных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в народном хозяйстве, и совокупность банковских и иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за их правильным осуществлением.

Составными элементами системы безналичных расчетов следует считать: принципы их организации (рассмотрены в § 1.2), формы расчетов, способы платежа, инструменты расчетов и соответствующий документооборот.

Форма расчетов – это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Форма расчетов может являться категорией группировки расчетов по определенным признакам, чаще всего таким признаком является используемый инструмент расчетов. Этот признак присутствует в классификации форм расчетов в ГК РФ (ст. 862), который допускает использование в межхозяйственных расчетах следующих форм:

§ расчеты платежными поручениями;

§ расчеты по инкассо;

§ расчеты по аккредитиву;

§ расчеты чеками.

Кроме того, в расчетах экономических агентов могут использоваться также векселя. Однако их применение регламентируется особой правовой базой и имеет специфические особенности, присущие только данному способу расчетов (см. § 2.5).

Каждая форма расчетов имеет общие, присущие ей признаки, например, вид расчетного документа, порядок документооборота, инструмент и способ платежа. Для каждой формы расчетов эти присущие ей признаки детально определены Банком России в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П.

Формы расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (в основных договорах).

Расчетный документ – основание для проведения операций по банковским счетам. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного документа распоряжение:

a) плательщика произвести платеж определенной денежной суммы получателю средств;

b) получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Основная цель расчетного документа – дать четкое и правильное указание банку осуществить платеж сразу и безусловно или через определенное время и с условием. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие виды расчетных документов:

§ платежные поручения;

§ платежные требования;

§ аккредитивы;

§ инкассовые поручения;

§ платежный ордер (внутрибанковский расчетный документ).

Расчетные документы принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующий набор обязательных реквизитов:

ü наименование расчетного документа;

ü номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

ü вид платежа (почтой, телеграфом, электронно);

ü наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ü наименование и место нахождения банка плательщика его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

ü наименование получателя средств, его ИНН и номер счета;

ü наименование и место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

ü назначение платежа;

ü сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

ü очередность платежа;

ü вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;

ü подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Детальное описание форматов и реквизитов используемых в Российской федерации расчетных документов содержит Положение о безналичных расчетах №2-П. Образцы расчетных документов приведены в приложениях № .. . . .. . данного учебного пособия.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Списание банком денежных средств со счета производится банком всегда на основании первого экземпляра расчетного документа. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать денежно-расчетные документы и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета.

Расчетные документы заполняются с применением пишущей машинки и электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются пастой или чернилами черного, фиолетового или синего цвета.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Способ платежа – порядок его осуществления, определяющий последовательность и характер перечисления средств с одного счета на другой в процессе расчетов. Он включает время совершения платежа, степень его гарантированности, источник и полноту платежа, последовательность движения средств по счетам.

Можно определить следующие основные способы платежа:

· путем списания средств со счета плательщика с последующим их зачислением на счет получателя;

· путем зачисления средств на счет получателя с последующим их списанием со счета плательщика;

· с предварительным депонированием средств;

· за счет средств (кредита) банка с последующим получением возмещения от плательщика;

· путем зачета взаимных требований и перечисления сальдо незачтенной суммы.

Документооборот – это протекающий во времени и отвечающий банковским нормам и правилам порядок оформления, обработки и прохождения расчетных документов при совершении расчетов куда входят:

§ выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;

§ сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов;

§ движение расчетного документа между учреждениями банков;

§ порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;

§ порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчетов и осуществления мер экономического воздействия.

Термин «документооборот» возник до массового использования электронных технологий, когда расчетные документы печатались на бумажных носителях и обрабатывались вручную. Платежные поручения, например, использовались в качестве распоряжения плательщика и основания платежа не только в отношении банк – клиент, но и в отношении банк – банк.

Внедрение электронных технологий изменило представление о документообороте. Теперь расчетный документ как объект документооборота используется только в отношении банк – клиент в качестве основания проведения платежа. Участники же платежей системы банк–банк, как правило, не передают расчетный документ, как это было раньше. Передача реквизитов платежа от банка к банку осуществляется в виде файлов реестров платежей с набором платежных реквизитов, напоминающих сводное платежное поручение. Поэтому в электронных платежных системах, термин «документооборот» заменяется термином «файловый обмен».

Действующий в настоящее время в Российской Федерации порядок безналичных расчетов предусматривает возможность при определенных условиях отзыв клиентом ранее переданных в банк для исполнения расчетных документов так, плательщик в праве отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) – расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку к внебалансовому счету №90902»Расчетные документы, не оплаченные в срок». Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме остатка.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в 2 х экземплярах произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва.

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика (платежные поручения) или в банк получателя (платежное требования, инкассовые поручения).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа, кроме возникших по вине банков, рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банковской системе, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий банк, а уже сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой и участием РКЦ.

2.4. Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленного расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытой в этом или другом банке.

Платежные поручения являются основным платежным инструментом. В структуре безналичных платежей на их долю приходится около 91% всего объема платежей и 77% - по количеству.

Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, а также интенсивным внедрением электронных платежей, которые в настоящее время осуществляются только на основании платежных поручений.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

§ за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

§ для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

§ для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

§ при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

§ по арендной плате за помещения;

§ платежи по транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

§ перечисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

§ погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

§ перечисления средств органам государственного и социального страхования;

§ взносов средств в уставные фонды при учреждении ОАО, ЗАО, ООО и т. п.;

§ приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

§ уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как минимум в 4 экземплярах, каждый из которых имеет определенное назначение:

1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете платежные поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, неоплаченные в срок" (картотека № 2) и оплачиваются по мере поступления денежных средств в установленной законном очередности. Если предприятие (организация) имеет право на кредит в форме «овердрафта», то платежные поручения оплачиваются за счет банковского кредита.

Рисунок № 2.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы (при условии обслуживания поставщика и плательщика разными банками

1 - отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счетов-фактур;

2 - представление в банк платежного поручения на перечисление средств поставщику;

3 - передача документов на ВЦ для отражения операций по счетам: Д-т – расчетный счет плательщика; К-т – корреспондентский счет банка плательщика;

4 - перевод платежа через систему межбанковских расчетов (МБР) в банк получателя платежа;

5 - зачисление средств на расчетный счет клиента – получателя платежа ;

6 - выдача выписки с расчетного счета поставщика с приложением последнего экземпляра платежного поручения.

В случае недостаточности денежных средств на счете для полной оплаты платежного поручения и помещении его в связи с этим в картотеку №2 допускается частичная оплата платежного поручения. Для частичной оплаты банк использует внутрибанковский, платежный инструмент, платежный ордер. В этом случае на лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения делается отметка «частичная оплата», а на его обратной стороне операционный работник делает запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма неоплаченного остатка, подпись).

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляется штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка, первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

При осуществлении частичной оплаты первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке с расчетного счета плательщика. Второй и третий экземпляры платежного ордера через систему межбанковских расчетов направляются в банк получателя платежа.

При осуществлении последней частичной оплаты – первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещаются в документы дня банка. Последний экземпляр платежного ордера вместе с оставшимися экземплярами платежных поручений прилагаются к выписке с расчетного счета плательщика.

По отчетным данным за 2003 г. на долю платежных ордеров, применяемых для частичной оплаты расчетных документов, приходилось около 9% от всего объема платежей и 21% - от количества.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен догово­ром банковского счета. Порядок информирования плательщика определя­ется договором банковского счета.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравне­нию с другими формами расчетов: относительно простой документообо­рот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг (в случае оплаты уже полученных товаров и услуг), воз­можность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйст­венным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток - отсутствие для поставщика гарантии получения платежа по причине от­сутствия средств на счете плательщика. Именно поэтому расчеты платеж­ными поручениями за товары и услуги в значительной части осуществля­ются в порядке предварительной оплаты.

2.3. Расчеты по инкассо.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поруче­нию и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления рас­четов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (испол­няющий банк). Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производится по распоря­жению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцепт­ном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.

Указанные платежные инструменты предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему инкассо банка получателя платежа. Банк, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обя­зательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке рас­четных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Расчеты по инкассо с использованием платежных требований. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содер­жащий требование кредитора к должнику (плательщику) об уплате опре­деленной денежной суммы через банк. Платежные требования применяют­ся при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в основном договоре. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без его акцепта.

При расчетах по первому ва­рианту кредитор (поставщик) выписывает платежное требование на осно­вании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги и сдает его в свой банк на инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа плательщиком должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но при этом должен быть не менее пяти рабочих дней. С этой целью при оформлении платежного требования кредитор (поставщик) в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для его акцепта.

Банк поставщика пересылает платежное требование в банк плательщика (исполняющий банк). На всех экземплярах, принятых исполняющим бан­ком платежных требований, ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта. День поступления в банк платежного требования в расчет указан­ной даты не принимается. Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта и передается плательщику в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо на следующий рабочий день - если документы поступили в банк плательщика по истечению операционного времени, остальные экземпляры платежных требований помещаются исполняющим банком в картотеку № 1 «Расчет­ные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (открывается к расчет­ному счету плательщика).

Например, платежное требование поступило в банк плательщика 12 марта с указанием «Срок акцепта - 5 рабочих дней». 15 и 16 марта - выходные дни. При данном условии дни, установленные для акцепта - 13,14, 17, 18 и 19 марта. Срок платежа - 20 марта.

Акцепт платежного требования . Свое согласие на оплату платежного тре­бования плательщик должен дать в дни, установленные для акцепта, обязательно в письменной форме на стандартном бланке заявления об акцепте (приложение №……). Только при получении от плательщика указанного документа исполняющий банк оплачивает платежное требование поставщика.

Если плательщик не согласен оплатить платежное требование, то он должен также в письменной форме представить в исполняющий банк заявление об отказе от акцепта (в трех экземплярах) (Приложение №…..). Основания, по которым плательщик может отказаться от акцепта, должны быть предусмотрены в основном договоре с поставщиком. В заявлении об отказе от акцепта обя­зательно должна быть сделана ссылка на этот договор и указан конкретный пункт, которым этот мотив отказа предусмотрен. Ответственный исполни­тель исполняющего банка, на которого возложен прием заявлений об отка­зе от акцепта платежных требований, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основа­ние предусмотрено и заверяет все экземпляры заявления об отказе от ак­цепта своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.

При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки № 1 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата постав­щику. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платеж­ного требования помещается в документы дня банка плательщика в каче­стве основания возврата расчетного документа без оплаты. Третий экземп­ляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки банка в по­лучении данного документа.

При частичном отказе от акцепта платежное требование изымает­ся из картотеки № 1 и оплачивается в сумме, акцептованной плательщи­ком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня банка в качестве основания для списания средств со счета клиента, второй экземп­ляр - направляется не позже рабочего дня, следующего за днем приема за­явления об отказе от акцепта, в банк-эмитент для передачи поставщику, третий экземпляр - возвращается плательщику в качестве расписки в по­лучении заявления об отказе от акцепта.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки не рассматривают претензии по су­ществу отказов от акцепта. Все возникающие между плательщиком и по­лучателем средств разногласия разрешаются в предусмотренном законом порядке.

При неполучении исполняющим банком от плательщика в дни, уста­новленные для акцепта, ни заявления об акцепте платежного требования, ни заявления об отказе банк расценивает платежное требование как неакцептованое и на следующий рабочий день после истечения срока для ак­цепта изымает платежное требование из картотеки № 1 и возвращает его банку - эмитенту с указанием на обороте платежного требования (1ый экземпляр) причины его возврата без оплаты («не получено согласие на ак­цепт»). Используемая в настоящее время форма акцепта платежных требо­ваний, при которой плательщик уведомляет банк о своем согласии на оп­лату обязательно в письменной форме, в отечественной банковской прак­тике получила название «положительный акцепт».

Рисунок №3.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями (ПТ) при условии получения согласия плательщика на оплату

1 - отгрузка товара;

2 - оформление ПТ и представление его на инкассо;

3 - пересылка ПТ в банк плательщика;

4 - оприходование ПТ в карточку №1 и передача экземпляра ПТ плательщику для акцепта;

5 - получение заявления плательщика о согласие оплатить ПТ (акцепта);

6 - оплата ПТ;

7 - перевод суммы платежа через систему межбанковских расчетов в банк получателя платежа;

8 - зачисление суммы платежа на счет поставщика;

9 - выдача выписки с расчетного счета поставщика.

Безакцептное списание. Платежные требования могут использоваться также и для безакцептного списания средств со счетов плательщиков. Та­кой порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных зако­ном либо основным договором между кредитором (получателем платежа) и плательщиком. Например, в соответствии с действующим законодатель­ством со счетов плательщиков без акцепта оплачиваются платежные тре­бования:

Ø предприятий топливно-энергетического комплекса за электрическую и тепловую энергию, газ, нефть и нефтепродукты, выписанные на основа­нии показателей измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения и бюджетных организаций;

Ø коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных пред­приятий за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потре­бителями, кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения;

Ø предприятий связи за оказываемые услуги связи, выписанные на основа­нии показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения.

Безакцептное списание денежных средств со счета клиента возможно также по требованиям других кредиторов, если такой порядок расчетов включен в основной договор кредитора с плательщиком, а условие о без­акцептном списании одновременно отражено в договоре банковского сче­та. Например, по договору с клиентом в безакцептном порядке могут взы­скиваться платежи клиента самому банку (погашение кредита при наступ­лении срока, уплата процентов за кредит, плата за расчетно-кассовое обслуживание).

Бесспорное списание. Инкассовая форма расчетов используются также для бесспорного списания средств со счетов. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение». Инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством (в том числе для взыскания де­нежных средств органами, выполняющими контрольные функции), либо для взыскания по исполнительным документам судебных и арбитражных органов. При этом в первом случае в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на законодательный акт (номер, дату, статью, часть, пункт), на основании которого осуществляется взыскание. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. В данном случае банк взыскателя прини­мает инкассовые поручения с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Банк не принимает к исполнению инкассо­вое поручение, если к нему приложен исполнительный документ с истек­шим сроком давности. Например, срок давности по исполнительным до­кументам судов - 1 год, по приказам арбитража - 3 месяца.

Ответственность за правомерность выставления платежных требова­ний на безакцептное списание и инкассовых поручений на бесспорное взыскание несет получатель средств (взыскатель). Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном и безакцептном порядке.

2.4. Расчеты по аккредитивам

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по по­ручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям ак­кредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику.

Виды аккредитивов. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

n покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

n отзывные и безотзывные.

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предва­рительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих случаях банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет №40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В отечественной банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, то есть по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый аккредитив - это аккредитив, по которому платежи по­ставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отно­шении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии уста­новления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккреди­тиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондент­ского счета в этом банке (счете ЛОРО).

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккре­дитив отзывный. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному рас­поряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщи­ком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставлен­ные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уве­домления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Открытие аккредитива. Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в основном договоре между плательщиком и постав­щиком, где, в частности, оговариваются: конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид аккредитива и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата, и др. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк в качестве платежного инструмента аккредитив на стандартизированном бланке, где кроме обязательных рек­визитов должен указать:

n номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

n срок действия аккредитива (число, месяц и год его закрытия);

n вид аккредитива (отзывный, безотзывный);

n полное и точное наименование документов, против которых про­изводятся выплаты по аккредитиву;

n наименование товаров (работ, услуг) для оплаты которых откры­вается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгруз­ки товаров, грузополучателя.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Учет сумм открытых клиенту аккредитивов осуществляется банком-эмитентом:

n по покрытому аккредитиву – на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы»;

n по непокрытому аккредитиву – на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком».

Сумма открытого клиенту аккредитива (покрытого) переводится банком-эмитентом через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк, где депонируется на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». Аккредитив готов к использованию.

Получение средств по аккредитиву . Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в исполняющий банк реестры счетов (4 экз.), отгрузочные и другие предусмотренные усло­виями аккредитива документы. Указанные документы должны быть пред­ставлены в пределах срока действия аккредитива. Исполняющий банк обя­зан проверить соответствие представленных документов условиям аккре­дитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати получателя средств заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати. При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся (например, если в реестре счетов отсут­ствуют даты отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера и даты приемно-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправ­лен груз и т.д.).

При выплате по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов по­ставщика, зачисляется на его счет. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета «Аккредитивы к оплате» по покрытому (депонированному) ак­кредитиву или основания для списания денежных средств с корреспон­дентского счета банка-эмитента открытого в исполняющем банке по непо­крытому (гарантированному) аккредитиву. Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполняюще­го банка, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вру­чения плательщику и одновременно для отражения операции по использо­ванию аккредитива в банке-эмитенте. Четвертый экземпляр реестра выда­ется поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов.

Акцепт уполномоченным покупателя . Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт реестров счетов и отгрузочных документов уполномоченным лицом покупателя. В этом случае представитель покупа­теля обязан представить исполняющему банку:

n доверенность, выданную организацией, выставившей аккреди­тив;

n паспорт или иной документ, удостоверяющий личность уполно­моченного;

n образец своей подписи (заполняется в банке на карточке с образ­цами подписей и оттиска печати).

Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков рее­стра счетов заполняет следующие реквизиты:

«Акцептован за счет аккредитива от __________ №___________

Уполномоченным _______________________________________

(Ф.И.О., паспортные данные)

_______________________________________________________

(наименование организации покупателя)

Подпись______________

Дата_________________

Аналогичную надпись уполномоченное лицо делает и на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условия­ми аккредитива.

Выплаты по аккредитиву наличными деньгами не допускаются.

Закрытие аккредитива . Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

По истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

По заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования ак­кредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка). В этом случае банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

По распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккре­дитива, если такой отзыв возможет по условиям аккредитива. Неис­пользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту на тот счет, с которого депонировались средства.

Аккредитивная форма расчетов имеет ряд несомненных достоинств, которые выражаются для обеих сторон в определенных гарантиях. Для поставщика – это твердое и надежное обеспечение платежа, покупатель же получает заказанную продукцию в соответствии с предусмотренными условиями, а если поставка не состоится – гарантию возврата депонированных средств. Поэтому применение аккредитивной формы расчетов в РФ перспективно и гораздо эффективнее предварительной оплаты платежными поручениями, получившей у нас распространение в целях гарантии платежа. На сегодня аккредитивы занимают в структуре безналичных платежей в РФ менее 1 процента, в тоже время в развитых западных странах их доля в межхозяйственных расчетах составляет от 40 до 60 процентов1).

Рисунок № 4.

Схема документооборота при использовании покрытого аккредитива

1 - заявление на открытие аккредитива;

2 - списание средств со счета плательщика, приход внебалансового счета 90907 «Выставленные аккредитивы»;

3 - перевод суммы аккредитива через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк;

4 - депонирование суммы аккредитива на счете 40901 «Аккредитивы к оплате»;

5 - сообщение поставщику об открытии аккредитива;

6 - отгрузка товара;

7 - представление реестра счетов-фактур и товарно-транспортных документов в исполняющий банк;

8 - зачисление суммы платежа на расчетный счет поставщика;

9 - пересылка реестров счетов и товарно-транспортных документов в банк-эмитент;

10 - списание суммы использованного аккредитива с внебалансового счета 90907;

11 - передача реестра счетов-фактур и товарно-транспортных документов плательщику.

2.5. Расчеты чеками

Чек является классическим инструментом платежа. Однако в структуре платежного оборота Российской Федерации он за­нимает незначительный удельный вес – не более 0,1% от общего объема безналичных платежей.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоря­жение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чеко­держателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержатель - лицо (юридическое или физи­ческое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором на­ходятся денежные средства чекодателя.

Реквизиты чека. В соответствием с ГК РФ чек должен содержать сле­дующие обязательные реквизиты:

1. наименование «чек», включенное в текст документа;

2. поручение плательщику (банку) выплатить чекодержателю определенную де­нежную сумму;

3. наименование плательщика (банка) и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4. указание валюты платежа;

5. указание даты и места составления чека;

6. подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из реквизитов лишает его юриди­ческой силы. Наличие в чеке дополнительных условий не влияет на его действительность.

Оплата чека. Чек оплачивается банком за счет средств чекодателя, а именно: либо за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных чекодателем на отдельном счете. В отечест­венной банковской практике преимущественно используется вариант с предварительным депонированием средств. Депозит создается на основа­нии представленных предприятием в банк заявления и платежного поруче­ния о списании соответствующей суммы с его расчетного счета и зачисле­нии ее на отдельный лицевой счет в банке "Расчетные чеки". Депониро­вание средств может производиться также за счет ссуды банка.

При последующем документообороте владелец чековой книжки (чеко­датель) при приобретении товаров, работ, услуг на основании счета поставщика выписывает расчетный чек и вручает его поставщику. Постав­щик (чекодержатель) предъявляет полученный чек в свой банк на инкассо для взыскания платежа. Банк чекодержателя (инкассирующий банк) пере­сылает указанный чек в банк-плательщик. Банк-плательщик обязан удо­стовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а так­же в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Убытки, возникшие вследствие оплаты подложного, похищенного или ут­раченного чека возлагаются на банк-плательщик или на чекодателя в зави­симости от того, по чьей вине они были причинены. После проверки под­линности чека банк-плательщик списывает сумму платежа со счета «Рас­четные чеки» и через систему межбанковских расчетов пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

Рисунок № 5.

Схема документооборота при расчетах чеками с предварительным депонированием средств

Поставщик

1 – заявление и платежное поручение на покупку чековой книжки;

2 – депонирование средств;

3 – вручение плательщику чековой книжки;

4 – отгрузка товара;

5 – выписка чека и вручение его поставщику;

6 – сдача чека на инкассо;

7 – пересылка чека в банк плательщика;

8 – оплата чека за счет депонированных средств;

9 – перевод суммы платежа через систему межбанковских расчетов в банк поставщика;

10 – зачисление средств на расчетный счет поставщика;

11 – выписка с расчетного счета поставщика.

Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность передачи прав по чеку по индоссаменту, а также гарантирование платежа по чеку посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем подписи “считать за аваль” и указания, кем и за кого он дан. Аваль подписывается авалистом с указанием места его нахождения и даты совершения надписи. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, против тех, кто обязан перед последним. В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить чек к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность. Иск чекодержателя к указанным лицам может быть предъявлен в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением 6 месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления чека.

Чеки кредитных организаций. Современная правовая база предусмат­ривает возможность использования в качестве платежного инструмента чеков, выпускаемых кредитными организациями. Форма данного чека оп­ределяется кредитной организацией самостоятельно, но при этом чек дол­жен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а так­же может содержать дополнительные реквизиты, определяемые специфи­кой банковской деятельности. Сфера обращения чеков кредитных органи­заций ограничена: они не могут применяться для расчетов через подразде­ления расчетной сети Банка России, а могут использоваться лишь во взаи­моотношениях банков и его клиентов, а также в межбанковских расчетах при наличии прямых корреспондентских отношений между банками.

В межбанковских расчетах чеки кредитных организаций могут применяться как основание договоров, заключаемых с клиентами и межбанковских соглашений в соответствии с внутрибанковскими правилами операций с чеками.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

· условия обращения чеков при их использовании в расчетах;

· порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

· состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

· порядок подкрепления счетов кредитных организаций, участников расчетов;

· обязательства и ответственность кредитных организаций – участников расчетов;

· порядок изменения и расторжения соглашений.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками должны предусматривать:

à форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных), порядок заполнения чека;

à перечень участников расчетов данными чеками;

à срок предъявления чеков к оплате;

à условия оплаты чеков;

à ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

à бухгалтерское оформление операций с чеками;

à порядок архивирования чеков.

2.6. Расчеты при помощи векселей.

Вексель в качестве платежного ин­струмента используется в расчетах между поставщиком и плательщиком за товары или услуги, если оплата последних совершается с отсрочкой пла­тежа на условиях предоставления поставщиком плательщику коммерче­ского кредита. По отчетным данным ЦБ РФ в настоящее время в расчетах российских предприятий за отгруженную продукцию, выполненные рабо­ты, оказанные услуги доля векселей среди других инструментов платежа составляет 7,7%. Вексельный оборот в России регламентируется Феде­ральным законом "О переводном и простом векселе" от 11 марта 1997 г., в соответствии с которым признано действующим постановление ЦИК и СНК СССР "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" от 7 августа 1937 г. Этим самым Россия подтвердила свои меж­дународные обязательства, вытекающие из ее участия в Женевской Кон­венции от 7 июля 1930 г., установившей единообразный закон о перевод­ном и простом векселе.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. В вексельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юридические лица РФ. Векселя в без­документарной форме запрещены.

Виды векселей. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный до­кумент, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в опреде­ленный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской (Приложение ___).

Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содержа­щий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об упла­те указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу (Приложение ___). В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как мини­мум три лица:

§ векселедатель (трассант), выдающий вексель;

§ плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

§ векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть акцептован платель­щиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполни­тельного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселе­датель простого векселя, является главным вексельным должником, он не­сет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт от­мечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован», «принят», «заплачу» и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

Реквизиты векселя. Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы од­ного из них лишает вексель юридической силы. К обязательным вексель­ным реквизитам относятся:

Вексельная метка, т.е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа;

Место и время составления векселя (день, месяц и год составления);

Обещание уплатить определенную денежную сумму;

Указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не до­пускаются);

Срок платежа;

Место платежа;

Наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

Подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем).

Гарантия платежа по векселю. «Положение о переводном и простом векселе» предусматривает, что платеж по простому векселю либо по ак­цептованному плательщиком переводному векселю может быть дополни­тельно гарантирован посредством оформления аваля. Гарантом по оплате векселей в настоящее время выступает банк. При этом банк может гаран­тировать платеж как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Обращение векселей. Действующее вексельное законодательство пре­дусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве пла­тежного инструмента с помощью передаточной надписи - индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Век­селедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: "платите приказу" или "платите вместо меня (нас)" с указанием того, к кому переходит платеж.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссан­том. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом. К индос­сату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматри­вает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответствен­ность за платеж. Возможность индоссирования векселей расширяет грани­цы их использования, превращает вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в платежный инструмент, обслуживающий реали­зацию товаров и услуг.

Инкассирование векселей . Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ее организации банковских учреждений. В частно­сти, вексельное законодательство предусматривает инкассирование вексе­лей банками, т.е. выполнение ими поручений векселедержателей по полу­чению платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для ин­кассирования, снабжаются векселедержателем препоручительной надпи­сью на имя данного банка со словами: "для получения платежа" или "на инкассо". Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в извест­ность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходи­мости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надеж­ным. Для банка - это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в свой оборот.

Протест векселя . В случае неоплаты вексель должен быть предъявлен к протесту. Протест векселя является публичным актом нотариальной кон­торы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Про­тест векселя должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который вексель подлежит оплате. Банк, который выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответст­венность за своевременное их опротестование. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требова­нием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получе­нии платежа. Если на требование нотариальной конторы произвести пла­теж по векселю плательщик отвечает отказом, то нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специаль­ный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (слово «опротестовано», дату, подпись, печать). После совершения проце­дуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, кото­рый получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке.

Домициляция векселей. В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по вексе­лю. Домициляция векселей осуществляется банком на основе заключенно­го им договора с клиентом. Внешним признаком домицилированного век­селя служат слова "платеж в... банке", помещенные под подписью пла­тельщика.

Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банке, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя.

Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяйст­венном обороте страны способствуют также такие вексельные операции банков, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосрочным кредитованием хозяйства.

Банковский вексель. В современной отечественной банковской практи­ке используется и банковский вексель. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка - эми­тента векселя об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу опре­деленной денежной суммы в установленный срок. Банковские векселя мо­гут приобретать юридические и физические лица, прежде всего, с целью извлечения дохода, но одновременно банковский вексель может быть ис­пользован его владельцем и в качестве покупательного и платежного сред­ства. Держатель векселя может расплатиться им за товары и услуги, пере­давая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю. Индоссамент по банковскому век­селю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нота­риата или банком.

Таким образом, имея юридическую силу срочного обязательства банка со всеми вытекающими отсюда правами, банковский вексель являет­ся эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслужива­ния части платежного оборота хозяйства.

2.7. Факторинг

Факторинг представляет собой комиссионно-посредническую услугу, которая опосредствует межхозяйственные расчеты поставщиков и плательщиков и направлена на ускорение оборота средств, отвлеченных в незавершенные рсчеты.

Термин «факторинг» от англ. – посредник, агент.

В факторинговых операциях участвуют три стороны:

1. поставщик – клиент банка, поставляющий товары и услуги, имеющий в связи с этим платежные требования к своим покупателям (должникам);

2. должник (дебитор) – покупатель продукции, обязанный оплатить платежное требование поставщика;

3. фактор – посредник, которым чаще всего бывает банк, либо специализированная факторинговая фирма.

Сущность факторинга заключается в том, что клиент – поставщик переуступает банку-фактору неоплаченные платежные требования (счета-фактуры) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и соответственно право получения платежа по ним со своих контрагентов – покупателей. При этом денежные требования к должнику могут носить предстоящий характер по отгрузкам, срок оплаты которых еще не наступил, либо быть уже существующими, т. е. с наступившим сроком исполнения и отраженным в балансе поставщика как дебиторская задолженность.

Осуществляя для клиента – поставщика досрочную оплату счетов за отгруженную продукцию (до получения платежа непосредственно от покупателя), банк по сути кредитует незавершенные расчеты своего клиента по товарам отгруженным. Для поставщика достоинство досрочной оплаты его платежных требований состоит в том, что она ликвидирует риск несвоевременного поступления ему платежей, исключает зависимость его от платежеспособности покупателей, предотвращает возникновение невозвратных долгов, сокращает дебиторско-кредиторскую задолженность и в целом ускоряет оборот капитала поставщика.

По составу оказываемых услуг различают два основных вида факторинга – конвенционный (широкий) и конфиденциальный (ограниченный).

Конвенционный факторинг представляет собой универсальную систему финансового обслуживания клиентов, включающую не только кредитование товаров отгруженных, но и ведение для клиента бухгалтерского учета, консультирование его по вопросам организации расчетов, заключения хозяйственных договоров, своевременному получению платежей, информирование его о рынках сбыта, ценах на товары, платежеспособности будущих покупателей и т.п. за клиентом сохраняются практически только производственные функции. При такой форме факторинга, клиент может существенно сократить собственный штат служащих, выполняющих функции, которые принимает на себя банк как фактор.

Конфиденциальный факторинг ограничивается как правило, лишь покупкой у поставщика требований к покупателю об оплате товаров и услуг. При этом банк-фактор сразу же зачисляет на счет клиента около 80% стоимости отгрузки, а остальную сумму – в обусловленный срок по договоренности.

Различают также факторинг открытый и закрытый. При открытом факторинге поставщик уведомляет должника (покупателя) о продаже выписанных на него требований фактору. Данное уведомление состоит в том, что поставщик, будучи грузоотправителем, приводит в платежных документах реквизиты фактора как получателя денег. Все поступающие от должника – покупателя деньги, включая пеню за просрочку платежа, зачисляются на счет фактора и тем самым возмещают ему сумму, ранее переданную поставщику.

Закрытый факторинг служит скрытым источником средств для кредитования продаж поставщика, т.к. никто из его контрагентов не осведомлен о переуступке им счетов-фактур банку. В данном случае банк плательщика перечисляет платеж на счет поставщика, который после получения платежа должен перечислить

Если говорится, что к расчетному счету клиента в банке ведется картотека, то это означает, что к данному расчетному счету имеются не оплаченные банком платежные документы.

Следует отметить, что с введением нового Положения Банка России № 383-П, понятие «Картотека расчетных документов» заменено на «Очередь распоряжений». Но суть процедуры осталась прежней:

Картотека расчетных документов или Очередь распоряжений – это организованный учет хранящихся в банке не оплаченных расчетных документов, предъявленных к расчетному счету конкретного плательщика.

В зависимости от причин неоплаты поступивших к счету плательщика расчетных документов, банком ведется три вида картотек:

1. Очередь расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика – владельца расчетного счета (далее – Картотека 90901/1).

Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть проведены банком без соответствующего акцепта плательщика, учитываются на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

2. Очередь расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету в порядке, установленном законодательством РФ (далее – Картотека 90901/2).

Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть оплачены по причине ареста счета или иного ограничения операций по нему, учитываются на внебалансовом счете 90901«Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» по аналитике «Расчетные документы, ожидающие разрешения на проведение операций».

3. Очередь расчетных документов, не оплаченных по причине отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика (далее – Картотека 90902).

Суммы расчетных документов, которые не могут быть своевременно оплачены в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете, учитываются на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Ведение картотек к расчетным счетам клиентов и контроль исполнения находящихся в них расчетных документов, осуществляется банками в строгом соответствии с законодательными актами РФ и нормативными документами Банка России, в частности:

Гражданским Кодексом РФ;

Налоговым кодексом РФ;

Федеральным законом «О национальной платежной системе» № 161-ФЗ от 27.06.2011 (далее – Закон № 161-ФЗ);

Федеральным законом «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007 (далее – Закон «Об исполнительном производстве);

Положением Банка России № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (Характеристики счетов 90901, 90902) (далее – Положение № 302-П) (скачать);

Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее – Положение № 383-П) (скачать);

Письмом Банка России № 18-1-2-9/1706 от 23.07.2008 «О бухгалтерском учете документов, помещенных в картотеки к внебалансовым счетам №№ 90901, 90902»

Картотеки расчетных документов могут быть организованы банком на бумажных носителях либо в электронном виде. Причем, если картотеки ведутся в электронном виде, то банком должна быть обеспечена:

возможность воспроизведения на бумажных носителях документов, находящихся в картотеках (очередях), с сохранением всех реквизитов, а также с указанием даты поступления и даты помещения в очередь;

возможность получения информации о каждом документе в разрезе сведений об исполнении (частичном исполнении), отзыве, возврате, сумме акцепта;

возможность предоставления информации об уполномоченных лицах банка, выполняющих соответствующие процедуры приема и исполнения расчетных документов.

Ведение банком Очереди расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика – владельца расчетного счета (Картотека 90901/1)

В Картотеку 90901/1 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», помещаются банком поступившие к расчетному счету плательщика платежные требования и инкассовые поручения получателей средств, если на их оплату требуется отдельное согласие (акцепт) плательщика.

Не требуют акцепта плательщика и не помещаются в Картотеку 90901/1:

Инкассовые поручения налоговых и таможенных органов РФ на перечисление денежных средств в бюджет РФ (п.4 ст.46 Налогового Кодекса РФ).

Инкассовые поручения, составленные на основании исполнительных документов на взыскание денежных средств по решениям судов (п.5 ст.70 Закона «Об исполнительном производстве»).

Платежные требования и инкассовые поручения получателей средств по которым имеется заранее данный акцепт плательщика (п.2.9.1 Положения № 383-П).

Если поступившее в банк платежное требование или инкассовое поручение к вышеуказанным платежным документам не относится, то на его оплату требуется акцепт плательщика. В этом случае банк:

1) Регистрирует в электронном виде или на бумажном носителе поступивший расчетный документ в порядке, установленном внутренним документом банка, и проставляет на нем дату поступления.

2) Отражает сумму поступившего расчетного документа на внебалансовом счете 90901 –аналитический учет 90901/1 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»:

Следует отметить, что лицевые счета 90901 в данном случае открываются по срокам платежа, т.е. на одном счете 90901/1 учитываются расчетные документы, последний день акцепта которых наступает в одну дату.

Справочно: Акцепт должен быть получен банком в течение 5 рабочих дней (ст.6 Закона №161-ФЗ). При этом, в соответствии со ст. 191 Гражданского Кодекса РФ, отсчет начинается со дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа.

3) Помещает экземпляр поступившего расчетного документа на хранение (на бумажных носителях или в электронном виде), в порядке, определенном внутренним документом банка.

4) Передает плательщику для акцепта экземпляр поступившего к счету расчетного документа документа в порядке, установленном внутренним документом банка. Передача поступившего платежного документа для акцепта плательщику может быть произведена банком на бумажном носителе или посредством уведомления в электронном виде.

5) Списывает сумму платежного документа со счета 90901 в день поступления от плательщика Заявления об акцепте (полном или частичном):

Сумму, акцептованную плательщиком, в этот же день банк оплачивает при достаточности денежных средств на расчетном счете.

Если получен частичный акцепт, то не позднее рабочего дня, следующего за днем получения частичного акцепта плательщика, банк уведомляет получателя средств об этом в электронном виде или путем направления экземпляра Заявления об акцепте с указанием даты, проставлением штампа банка и подписи уполномоченного лица банка.

Оплата частично акцептованной плательщиком суммы производится банком платежным ордером.

Если на счете плательщика недостаточно денежных средств, то расчетный документ, акцептованный плательщиком (полностью или частично) не исполняется банком и подлежит возврату отправителю (получателю средств) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения акцепта плательщика.

Исключение составляет случай, когда договором между банком и плательщиком установлено, что расчетные (платежные) документы, выставляемые данным получателем (или всеми получателями) принимаются банком к исполнению вне зависимости от наличия средств на счете. Тогда акцептованный плательщиком расчетный документ подлежит переводу в Картотеку 90902:

6) Возвращает расчетный документ получателю средств, если от плательщика получено Заявление об отказе от акцепта или в течение 5 рабочих дней вообще не получен акцепт плательщика. При этом, в день возврата расчетного документа, производится списание его суммы со счета 90901:

Не позднее рабочего дня, следующего за днем отказа от акцепта плательщика, или рабочего дня, не позднее которого должен быть получен акцепт плательщика, банк плательщика вместе с возвращаемым расчетным документом, направляет получателю средств уведомление в электронном виде или на бумажном носителе об отказе от акцепта плательщика или о неполучении акцепта плательщика с указанием даты и проставлением на уведомлении на бумажном носителе штампа банка и подписи уполномоченного лица.

Ведение банком Очереди расчетных документов, не оплаченных по причине отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика (Картотека 90902)

Очередь расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика, ведется банком только к счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом, учитывая требования п.2.10 Положения 383-П, вне зависимости от наличия денежных средств на счете в обязательном порядке принимаются банком к исполнению, и при отсутствии средств на счете, помещаются в Картотеку 90902:

Расчетные документы, как получателя (взыскателя) средств, так и самого плательщика, по оплате платежей в бюджет РФ и оплате платежей, относящихся, в соответствии со ст.855 Гражданского Кодекса РФ, к 1 – 4 группе очередности.

Платежные требования и инкассовые поручения получателей (взыскателей) средств, которым право списания денежных средств с банковских счетов плательщиков предоставлено по закону.

Принимаются или не принимаются банком при отсутствии (недостаточности) денежных средств на счете остальные расчетные(платежные) документы плательщика и его контрагентов-получателей средств, должно быть определено Договором между банком плательщика и плательщиком.

Если договором между банком и плательщиком не предусмотрено помещение таких документов в Картотеку 90902, то при отсутствии денежных средств на счете плательщика данные документы не принимаются банком к исполнению и подлежат возврату лицу их представившему не позднее рабочего дня, следующего за днем их поступления. Или не позднее рабочего дня следующего за днем получения акцепта плательщика, если до этого расчетный документ находился в Картотеке 90901/1.

При помещении расчетного (платежного) документа в Картотеку 90902 банк:

1) Регистрирует в электронном виде или на бумажном носителе поступивший расчетный (платежный) документ в порядке, установленном внутренним документом банка, и проставляет на нем дату поступления. Следует отметить, что обязательной регистрации подлежат поступившие расчетные документы взыскателей (получателей средств), имеющих право предъявлять к счетам плательщиков требования о взыскании денежных средств по закону. Порядок регистрации остальных расчетных (платежных) документов должен быть установлен банком в своих внутренних документах.

2) Отражает сумму расчетного (платежного) документа, не исполненного по причине отсутствия (недостаточности) средств на счете, на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

На расчетном (платежном) документе проставляется дата помещения документа в Картотеку 90902.

Счет 90902 открывается на каждого плательщика.

3) Направляет отправителю расчетного (платежного) документа уведомление с указанием даты помещения документа в очередь не оплаченных документов, по форме, установленной банком (в электронном виде, на бумажном носителе, в виде экземпляра расчетного (платежного) документа), не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документа в Картотеку 90902.

Если в очередь помещается расчетный документ, предъявленный через банк получателя, указанное уведомление для передачи получателю направляется банком плательщика в банк получателя.

4) Оплачивает расчетный (платежный) документ, находящийся в Картотеке 90902, при поступлении денежных средств на расчетный счет плательщика, в очередности, установленной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ. При этом, производится списание суммы оплаченного документа (полное или частичное), с внебалансового счета 90902:

Частичная оплата расчетных (платежных) документов из Картотеки 90902 производится платежным ордером.

Справочно: Гражданский Кодекс РФ

«Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.»

Ведение банком Очереди расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету в порядке, установленном законодательством РФ (Картотека 90901/2)

Очередь расчетных (платежных) документов, ожидающих разрешения на оплату, формируется банком при поступлении к расчетному счету плательщика, оформленного в соответствии с законодательством РФ Решения (постановления) о наложении ареста (ограничения) на денежные средства на счете плательщика, вне зависимости от наличия средств на расчетном счете плательщика.

В Картотеку 90901/2 помещаются расчетные (платежные) документы, которые, в соответствии с законодательством, не могут быть оплачены при наличии к расчетному счету ареста или иного ограничения операций.

Так, в частности, при поступлении в банк Решения налогового органа о приостановлении операций по расчетному счету плательщика, в Картотеку 90901/2 помещаются все расчетные (платежные) документы, за исключением платежей, которые могут быть проведены банком при наличии такого Решения, а именно:

платежей, относящихся к 1, 2 группе очередности;

платежей в бюджетную систему РФ.

При поступлении в банк Постановления суда или судебных приставов о наложении ареста на денежные средства на счете, перемещению в Картотеку 90901/2 подлежат все предъявленные к расчетному счету расчетные (платежные) документы, так как, в соответствии со ст. 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», такой арест означает полное прекращение всех расходных операций по счету.

Порядок работы банка при поступлении к расчетному счету Решения (постановления) об аресте денежных средств или об ограничении операций по счету (далее – Решения об ограничении операций).

1. Если расчетные документы, предъявленные для оплаты к расчетному счету, не относятся к платежам, которые могут быть оплачены при наличии имеющегося Решения об ограничении операций, то:

При необходимости получения акцепта плательщика они помещаются в Картотеку 90901/1 – «Очередь расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика», в порядке, описанном выше;

Если акцепта плательщика не требуется или он заранее дан, то поступивший расчетный (платежный) документ помещается в Картотеку 90901/2 – «Очередь расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету в порядке, установленном законодательством РФ»:

Если в момент поступления в банк Решения об ограничении операций, расчетный (платежный) документ находится в Картотеке 90902, в связи с отсутствием средств на расчетном счете, то он перемещается в Картотеку 90901/2:

Документы, на момент поступления в банк Решения об ограничении операций, находящиеся в Картотеке 90901/1 и ожидающие акцепта плательщика переносу в Картотеку 90901/2 не подлежат.

Если в период действия Решения об ограничении операций получен акцепт плательщика по таким документам, то они подлежат переносу в Картотеку 90901/2 в сумме, акцептованной плательщиком:

Если акцепт плательщика не получен или получен отказ от акцепта, то банк производит возврат таких расчетных документов в порядке, описанном выше.

В соответствии с законодательством Решение о приостановлении операций по счетам или Постановление об аресте денежных средств может быть выставлено к счету с указанием суммы. В таком случае, расчетные (платежные) документы помещаются в Картотеку 90901/2 лишь в той сумме, на которую наложен арест.

Например, на расчетном счете имеется остаток денежных средств в размере 10 000 рублей. К расчетному счету предъявлено платежное поручение плательщика на оплату материалов на сумму 8 000 рублей и одновременно в этот же день к счету предъявлено Решение налогового органа о приостановлении операций по счету с указанной суммой 4 000 рублей.

Банк платежным ордером производит оплату платежного поручения в сумме 6 000 рублей (10000 – 4000), а платежное поручение в оставшейся сумме 2 000 рублей помещает в Картотеку 90901/2 до Решения о отмене приостановления операций по счету.

Документы, помещенные в Картотеку 90901/2, находятся там до момента поступления в банк Решения об отмене приостановлений операций по счету или Постановления о снятии ареста. В день снятия ограничения банк списывает расчетные документы из Картотеки 90901/2:

2. Расчетные (платежные) документы, на которых действие Решения об ограничении операций по счету не распространяется в силу закона, переносу в Картотеку 90901/2 не подлежат.

Отзыв расчетных документов из Картотек

Расчетные (платежные) документы могут быть отозваны отправителями из очереди расчетных документов (картотек) на основании Заявления об отзыве.

Заявление об отзыве может быть представлено в банк в электронном виде или на бумажном носителе, по форме, установленной внутренними документами банка. При этом оно должно содержать номер, дату, сумму документа, реквизиты плательщика, получателя средств, банка плательщика, банка получателя средств, а также иные реквизиты установленные банком.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления Заявления об отзыве, банк направляет отправителю Заявления уведомление в электронном виде или на бумажном носителе об отзыве с указанием даты, возможности или невозможности* отзыва расчетного документа. Уведомление на бумажном носителе должно содержать штамп банка и подпись уполномоченного лица банка.

*Невозможность отзыва расчетного документа возникает в случае его оплаты.

Отзыв расчетного документа получателя средств, предъявленного в банк плательщика через банк получателя средств, осуществляется через банк получателя средств.

Возврат отозванного расчетного документа осуществляется не позднее рабочего дня следующего за днем поступления Заявления об отзыве, с одновременным направлением отправителю расчетного документа соответствующего уведомление в электронном виде, с указанием информации, позволяющей идентифицировать отзываемый расчетный документ, дату и причину его отзыва.

Банком устанавливается порядок регистрации отозванных расчетных документов и уведомлений об их отзыве. При этом отозванные расчетные документы взыскателей (получателей средств), имеющих право предъявлять к счетам плательщиков требования о взыскании денежных средств по закону, подлежат регистрации в обязательном порядке.

Положения, подлежащие отражению во внутренних документах банка, регламентирующих ведение картотек

В соответствии с п. 10.3 Положения № 383-П кредитные организации обязаны до июля 2013 года разработать внутренние документы, содержащие порядок организации деятельности по осуществлению переводов. В том числе, банком должны быть разработаны внутренние документы, регламентирующие порядок работы с Очередями расчетных документов (картотеками).

Условия, которые должны быть описаны банком во внутренних документах, регламентирующих порядок работы с картотеками	Пункт Положения № 383-П
Порядок выполнения процедур приема к исполнению расчетных (платежных) документов: в случае необходимости получения акцепта плательщика; в случае недостаточности средств на расчетном счете; в случае наличия Решения по ограничению операций по счету.
Порядок регистрации расчетных документов, предъявленных к расчетному счету.
Количество экземпляров расчетных (платежных) документов, предъявляемых плательщиком и получателями.
Порядок составления и форма заранее данного акцепта. (1)
Порядок и описание процедуры ведения картотек: в электронном виде или на бумажных носителях.
Порядок подтверждения исполнения (частичного исполнения) расчетного (платежного) документа.
Порядок частичной оплаты расчетных (платежных) документов.
Порядок отзыва расчетных (платежных) документов из картотек, в том числе, порядок регистрации отозванных документов.	п.2.2, 2.14, 2.15, 2.16
Формы документов: Распоряжения о получении наличных денежных средств со счета, составляемого юридическим лицом при недостаточности денежных средств на счете; Заявление плательщика об акцепте (отказе от акцепта) (1); Уведомление банка об отказе от акцепта или неполучении акцепта; Заявление отправителя расчетного (платежного) документа об отзыве документа; Уведомление банка о помещении расчетного (платежного) документа в Очередь, не исполненных в срок расчетных документов (Картотеку 90902); Уведомление банка об отзыве расчетного документа из Картотеки.	1.11, 2.9.2, 2.14, 2.10, 2.14
Условия, которые должны быть дополнительно прописаны в договоре банка с плательщиком:
Порядок определения достаточности средств на расчетном счете.
Порядок приема к исполнению расчетных (платежных) документов к счету, при отсутствии (недостаточности) денежных средств.

(1) См.для примера формы документов, установленные Банком России для своих клиентов

ЧТО ТАКОЕ БАНКОВСКАЯ КАРТОТЕКА? Под банковской картотекой принято понимать расчетные документы клиентов, которые подлежат контролю со стороны кредитно-финансового учреждения, которое обслуживает конкретного пользователя.Эти документы обычно характеризуются в качестве невыполненных. Платежные документы банковского клиента могут попадать в картотеку банка по нескольким причинам. Так, для исполнения так называемых платежных поручений может быть недостаточно имеющихся денег, ожидания осуществления платежа в условиях отсутствия акцепта в соответствии с отечественным законодательством, ожидания акцепта клиента. В отечественных кредитно-финансовых учреждениях принято выделять такие виды картотек, как Картотека №1 и Картотека №2. В первую из них входит документация, выполнением которой предполагается наличие специального разрешения. Второй вариант используется, если на счете клиента недостаточно денежных средств для немедленного выполнения платежного документа. Это является основной причиной попадания в картотеку банковской компании. В дальнейшем выполнение соответствующего документа происходит параллельно с тем, как на клиентский счет поступают деньги. Одновременно с этим необходимо помнить о том, что новые платежные документы, которые создаются пользователем, не подлежат банковскому выполнению до закрытия картотеки. Впрочем, может осуществляться частичная оплата соответствующих платежных поручений, чего нельзя сказать об обычных. В случае наличия у компании картотеки речь можно вести о нестабильном финансовом положении предприятия. Если у последнего нет так называемой картотеки банка, оно может претендовать на получение со стороны кредитно-финансовой организации дополнительного финансирования. Допустим, платежное требование предъявляется на предприятие со стороны поставщика. При этом его оплата должна осуществляться с акцептом плательщика. В подобных ситуациях в качестве условия оплаты тот, кто получает денежные средства, должен указать «с акцептом». Подобное требование помещается в Картотеку № 1, при этом владелец расчетного счета получает с целью принятия оплаты один экземпляр. На сегодняшний день крайне редко осуществляются расчеты платежными требованиями. Что касается второго варианта применения Картотеки № 1, то здесь речь идет о помещении в документы, которыми предполагается разрешения на исполнение. Такая необходимость может возникнуть, если, к примеру, кредитно-финансовая организации получает судебное решение относительно ареста баланса либо же какой-нибудь части суммы, которая на нем находится. В подобном случае в картотеке будут находиться документы, которые не оплачиваются, пока доступ к распоряжению счета является ограниченным. Использование картотеки № 2 имеет следующие особенности. К примеру, компанией передается платежное поручение в банковскую структуру. При этом в текущем периоде у нее наблюдается нехватка денег на расчетном счете для того, чтобы соответствующее поручение было немедленно исполнено, а кредит в банке невозможно получить. Так, служащий банка осуществляет проверку того, правильно ли было оформлено платежное поручение, а затем, если нарушений не было обнаружено, помещает в картотеку. После этого платежное поручение исполняется параллельно тому, как на счет поступают денежные средства, согласно очередности платежей, которая предполагается российским законодательством. Примечательным является то, что кредитно-финансовые учреждения могут исполнять очередные платежные поручения до того момента, когда картотека будет полностью закрыта. Таким образом, дальнейшее распоряжение на списание денежных средств, как правило, начинает действовать только после исполнения тех платежных поручений, которые уже имеются в так называемой картотеке банковской организации. Помимо этого, платежное поручение, которое еще не было исполнено, может быть отозвано компанией посредством отказа от помещения его в картотеку. Поручение также может быть отменено организацией, даже если оно уже находится в картотеке. Также в случае, если поручение было исполнено не полностью, пользователь имеет полное право отозвать платеж на те денежные средства, которые остались не использованными.

Порядок безналичных расчетов регулируется Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее - Положение № 2-П). И необходимость ведения картотек обусловлена правилами работы с расчетными документами, предусмотренными данным Положением. Бухгалтерский учет расчетных документов, помещенных в картотеки, ведется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Банками ведутся картотека по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и картотека по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», то есть картотека № 1 и картотека № 2 соответственно.

Картотеки представляют собой совокупность расчетных документов, которые хранятся в банке по месту открытия счета плательщика и находятся на контроле:

В связи с отсутствием средств на счете клиента;

Ожидающие акцепта плательщика;

Ожидающие проведения операций в установленных законодательством случаях.

Из определения картотек вытекает, что на картотеках расчетных документов отражается не задолженность клиента, а очередность документов, ожидающих оплату с банковского счета клиента. Поэтому учет картотек в бухгалтерском учете ведется на внебалансовых счетах.

Внимание! Картотеки ведутся только к счетам юридических лиц. Согласно пункту 1.1.3 Положения Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» картотеки к текущим счетам физических лиц не ведутся.

Рассмотрим порядок ведения данных картотек.

Порядок работы с картотекой № 2

Порядок ведения картотеки № 2 при расчетах платежными поручениями

Как было отмечено выше, картотека № 2 - это картотека к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Согласно п. 3.5 Положения № 2-П платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При приеме платежного поручения операционный работник банка проверяет правильность заполнения и оформления представленных документов. В случае надлежащего оформления платежного поручения на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений проставляется дата поступления в банк расчетного документа (в поле «Поступ. в банк плат.»). На последнем экземпляре платежного поручения операционный работник ставит штамп банка, дату приема и свою подпись и возвращает его плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку № 2.

Следует иметь в виду, что частичная оплата платежного поручения с банковского счета плательщика недопустима. Поэтому в случае недостаточности денежных средств расчетные документы помещаются вначале в картотеку № 2 в полной сумме и затем только оплачиваются на сумму имеющихся средств на счете, так как п. 3.7 Положения № 2-П допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки № 2.

При помещении платежных поручений в картотеку № 2 операционный работник банка на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляет отметку в произвольной форме о помещении документа в картотеку с указанием даты, например «Картотека № 2 с «___»_________ ____г.».

__________________________________________________________________________наименованиекредитнойорганизации ШТАФЕЛЬ к внебалансовому счету № 90902______________________ ___________________________________________________________________ наименование клиента за ________ 20___ г.
Дата	Приход	Расход	Остаток
Остаток на начало месяца
Остаток на конец месяца
Итого приход, расход за месяц

К штафелю прилагаются неоплаченные платежные поручения, помещенные в картотеку № 2.

Оплата платежных поручений производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Следует иметь в виду, что главным при оплате документов из картотеки № 2 является очередность, а не дата помещения документа в картотеку. Независимо от даты поступления платежного поручения в картотеку первыми оплачиваются расчетные документы, имеющие приоритет согласно ст. 855 ГК РФ. Оплата платежных поручений из картотеки № 2 производится не позднее дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет клиента.

Как было отмечено выше, допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки. В этом случае операционный работник банка оформляет платежный ордер формы 0401066 (Приложение 17 к Положению № 2-П). Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. Формат платежного ордера, размеры и нумерация полей, отведенных для проставления значений каждого из реквизитов, и их описание приведены в Приложениях 18-20 к Положению № 2-П.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещаются в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Не допускается оплата платежных поручений, предъявленных к платежу в текущем дне, при наличии картотеки № 2 (в случае недостаточности средств на оплату документов из картотеки и текущих платежных поручений). Предъявленный документ следует поместить в картотеку и затем оплачивать согласно законодательно установленной очередности платежей с учетом вновь помещенных документов в картотеку № 2.

Операционный работник должен регулярно проверять соответствие данных по выписке к внебалансовому счету данным, отраженным в штафеле и приложенным к ним неоплаченным платежным поручениям. Также рекомендуется регулярно проверять реквизиты получателя средств (в случае обслуживания в одном банке), а также реквизиты банка-получателя. Данный вид контроля предусмотрен Указанием Банка России от 15.03.2010 № 2410-У «О работе с расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков, их клиентов» (далее - Указание).

В случае изменения реквизитов расчетного документа операционный работник банка извещает клиента и просит его представить заявление об изменении реквизитов. Заявление об изменении реквизитов согласно п. 7 Указания представляется в произвольной форме (при составлении на бумажном носителе - в двух экземплярах) по каждому расчетному документу, помещенному в картотеку № 2, и содержит: наименование, номер, дату и сумму расчетного документа, в котором изменяются реквизиты, новые и соответствующие им прежние реквизиты банка, обслуживающего получателя, и/или получателя.

Заявление об изменении реквизитов подписывается на первом экземпляре при наличии двумя подписями (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписью (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и проставляется оттиск печати, заявленный в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Далее операционный работник проверяет представленное заявление на правильность оформления согласно требованиям банковского законодательства. В случае несоответствия заявление возвращается клиенту. На принятом заявлении уполномоченный сотрудник банка проставляет на обоих экземплярах дату приема и собственноручную подпись. Второй экземпляр возвращается клиенту.

Первый экземпляр прилагается к расчетному документу, подлежащему оплате с измененными реквизитами. В случае оформления платежного ордера при оплате расчетного документа из картотеки № 2 изготавливается копия заявления, которая прилагается к данному платежному ордеру.

В случае недоведения до банка, обслуживающего плательщика, сведений о новых реквизитах банка, обслуживающего получателя, расчетные документы, платежные ордера, содержащие прежние реквизиты, согласно п. 7.2 Указания в день наступления платежа возвращаются банком, обслуживающим плательщика, в порядке, установленном Положением № 2-П.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку № 2.

Отзыв платежных поручений осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

№____ от «___»_________20___г. ________________________________________________ наименование банка Заявление Р/с № ____________________________просит вас отозвать наименование клиента из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» платежное(ые) поручение(я) №________________ от «___»______________20___г. на сумму______________________ (_____________________________________________) сумма цифрами сумма прописью в адрес ______________________________________________________________________ наименование получателя средств р/с получателя ________________________ в ______________________________________, наименование и местонахождение банка-получателя средств БИК __________________________, к/с____________________________________________ Руководитель /______________/ /_______________________/ подпись Ф.И.О. Главный бухгалтер /______________/ /_______________________/ подпись Ф.И.О. Отметки банка

Отозванные платежные поручения возвращаются банком плательщикам.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику. Причем возврат расчетных документов из картотеки расчетных документов, не оплаченных срок, осуществляется после исключения соответствующего счета из книги регистрации открытых счетов.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

ОПИСЬ расчетных документов, возвращенных из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в связи с закрытием р/с №_______________________________________________ наименование клиента
	Номер документа	Дата документа	Сумма документа	Сумма неоплаченного остатка	Получатель	Расчетный счет	Банк получателя	К/с	Бик
Операционный работник /______________/ /_______________________/ подпись Ф.И.О. Дата составления «___»__________20___г. Получено клиентом /______________/ /_______________________/ подпись Ф.И.О. Номер и дата извещения Дата «_____» ____________20___г.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банка, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком.

Особенности ведения картотеки № 2 при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Порядок работы в исполняющем банке (банке плательщика, который ведет непосредственно картотеку № 2).

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа.

Журнал регистрации расчетных документов, принятых на инкассо

№ п.

Дата приема

Наименование банка и р/с

Вид документа

Номер и дата документа

Срок акцепта

Банк получателя

Наименование получателя и р/с

Номер и дата извещения

Роспись клиента

Дата исполнения документа

Дата и сумма возврата документа

Причина возврата документа

Роспись опер. сотрудника

* Указывается срок акцепта в случае регистрации платежных требований, оплачиваемых с акцептом; в остальных случаях ставится прочерк. ** В случае размещения документа в картотеку № 2 указываются номер и дата извещения о постановке документа в картотеку. *** Указывается причина возврата документов: нарушение требований оформления расчетных документов; получение отказа от акцепта платежного требования, оплачиваемого с акцептом; получение отзыва от взыскателя.

На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений в соответствии с предусмотренным порядком, за исключением проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка-эмитента и подписи ответственного исполнителя.

Расчетные документы, оформленные с нарушением, подлежат возврату с соблюдением требований п. 2.21 Положения № 2-П. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку № 2 с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 23 к Положению № 2-П). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Также допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке № 2.

Частичная оплата производится платежным ордером в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, за исключением отметки о частичной оплате.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки № 2 ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При оплате платежного требования, инкассового поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись ответственного исполнителя.

Получатели средств (взыскатели) также вправе отозвать свои расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку № 2.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Возврат неисполненных расчетных документов осуществляется исполняющим банком на основании письменного заявления банка, обслуживающего получателя средств, составленного на основании заявления клиента.

Банк возвращает отозванные платежные поручения банку, обслуживающему получателей.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

Порядок работы в банке-получателе средств.

Банк, обслуживающий получателя средств, непосредственно не ведет картотеку неоплаченных документов. Его роль заключается в передаче информации от получателя средств в банк плательщика и наоборот. Порядок приема и передачи документов рассмотрены в Положении № 2-П.

Отдельные вопросы по ведению картотеки № 2

Помещение в картотеку № 2 денежных чеков.

Порядок получения денежных средств на оплату труда при недостаточности денежных средств на счете организации был разъяснен в письме Банка России от 18.12.1996 № 17-12/1210 «Разъяснения по вопросам в области безналичных расчетов».

Банком России рекомендуется в картотеку № 2 помещать заявление на бронирование денежных средств для получения средств на выплату заработной платы с указанием периода, за который производится выплата заработной платы. По мере поступления денежных средств клиент предоставляет денежный чек на сумму оплаты, а на письме делается отметка о сумме выплаты. Безусловно, выплата денежных средств на заработную плату производится с учетом очередности других документов, помещенных в картотеку № 2.

Следует также обратить внимание на то, что Банк России предусматривает помещение в картотеку № 2 только заявления на выплату заработной платы. Другие заявления на выплаты в денежной форме в картотеку № 2 не помещаются.

Ведение картотеки к счетам в иностранной валюте

Согласно п. 5 ст. 46 НК РФ (ч. I) взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В случае поступления инкассового поручения к валютному счету клиента и при недостаточности денежных средств на счете данный документ помещается в картотеку № 2. Для учета сумм неоплаченных документов в иностранной валюте открывается отдельный лицевой счет с кодом валюты платежа. Эти внебалансовые счета, по общим правилам, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.

Помещение в картотеку № 2 банковского ордера

Указанием Банка России от 11.11.2009 № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера» введен в качестве расчетного документа банковский ордер. В связи с тем, что банковский ордер приравняли к расчетным документам, он также может помещаться в картотеку № 2 при отсутствии или недостаточности денежных средств на банковском счете клиента-плательщика. Также допускается частичная оплата банковского ордера платежными ордерами согласно Положению № 2-П.

Помещение в картотеку № 2 расчетных документов, полученных в электронном виде

В случае оформления расчетных документов в электронном виде порядок помещения их в картотеку № 2 и дальнейшей работы с ними устанавливается банком самостоятельно с учетом требований законодательства РФ, в том числе нормативных документов Банка России.

Бухгалтерский учет ведения картотеки № 2

Бухгалтерский учет картотеки № 2, как было отмечено выше, ведется на внебалансовом счете № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами № 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999 либо со счетом № 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

Поступление расчетных документов в картотеку № 2 в случае недостаточности денежных средств на счете плательщика:

Дт 90902

Кт 99999 -

Поступление расчетных документов в картотеку № 2 при наступлении срока платежа и при недостаточности денежных средств на счете плательщика:

Дт 90902 - по лицевому счету плательщика

Кт 90901 - на сумму неоплаченных расчетных документов

Списание расчетных документов из картотеки № 2 в случае оплаты или отзыва расчетных документов:

Дт 99999

Кт 90902 - по лицевому счету плательщика - на сумму списанных расчетных документов

Порядок работы с картотекой № 1

Порядок ведения картотеки № 1 к расчетным документам, ожидающим акцепта

Картотека № 1 - это картотека расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленном законодательством РФ случаях (т.е. картотека по внебалансовому счету № 90901).

При получении платежного требования, оплачиваемого с акцептом плательщика, где в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», операционный работник банка проверяет правильность оформления платежного требования, регистрирует его в журнале регистрации (образец см. выше), оформляет платежное требование в соответствии с нижеперечисленными правилами и помещает их в картотеку № 1.

Операционный работник должен проверить правильность указания срока для акцепта платежных требований. Срок определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Операционный работник обязан известить клиента о поступлении платежного требования, оплачиваемого с акцептом. Для этого используется последний экземпляр платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку № 1 до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Операционный работник ведет штафели по срокам акцепта, так как аналитический учет ведется по срокам платежа.

________________________________________________________________________ наименование кредитной организации ШТАФЕЛЬ к внебалансовому счету № 90901_____________________ __________________________________________________ срок акцепта К штафелю прилагаются неоплаченные платежные требования, помещенные в картотеку № 1. Операционный работник ежедневно должен проверять сроки наступления акцепта. Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа. Проверка соответствия данных, указанных в заявлении, с договором не осуществляется. Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством. Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта. Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме 0401004 (Приложение 24 к Положению № 2-П). При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. Ответственный исполнитель банка, обслуживающий счет плательщика, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об акцепте, отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанным в платежном требовании, и проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления об акцепте, отказе от акцепта возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления. Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика или в случае недостаточности средств на счете помещается в картотеку № 2. Экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента. При полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств. Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты. При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка. Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр заявления не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств. При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, предусматривающего оплату платежных требований с предварительным акцентом, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент в порядке, предусмотренном п. 2.21 Положения № 2-П, с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт». Порядок ведения картотеки № 1 к расчетным документам, ожидающим разрешение на проведение операций Картотека № 1 ведется также в случаях, когда расчетные документы ожидают разрешения на проведение операций в установленных законодательством случаях. Под «разрешением на проведение операций в установленном законодательством Российской Федерации случаях» понимается разрешение соответствующих органов и инстанций государственной власти РФ, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление операций по банковским счетам (письмо МГТУ Банка России от 21.06.2007 №33-02-37/43957 «О ведении аналитического учета на ВБС 90901»). При получении решения (постановления) соответствующих уполномоченных государственных органов РФ о приостановлении проведения операций по банковским счетам клиента или наложения ареста на денежные средства плательщика банк обязан выполнить эти распоряжения. Если ограничение на распоряжение соответствующим счетом поступает в банк в момент отсутствия денежных средств на расчетном счете плательщика и наличия расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету № 90902, то расчетные документы из картотеки № 2 должны быть перенесены в картотеку № 1 на отдельный лицевой счет. Причем на расчетных документах должны быть сохранены отметки, проставленные в соответствии с п. 3.6, 8.9 Положения № 2-П, а также должна быть сохранена календарная очередность первоначального поступления расчетных документов в картотеку не оплаченных в срок документов. При работе с расчетными документами, ожидающих акцепта плательщика, следует руководствоваться следующим: при получении акцепта от плательщика, но отсутствии разрешения на проведение операций платежное требование остается на учете в картотеке № 1; в остальных случаях действуют нормы п. 10.8-10.10 Положения № 2-П. И при поступлении расчетных документов к банковскому счету клиента в период действия ограничения на распоряжения счетом документы, не подлежащие оплате, помещаются в картотеку № 1. Таким образом, на внебалансовом счете № 90901 в картотеке «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций» числятся расчетные документы, которые не могут быть оплачены независимо от наличия или отсутствия денежных средств на банковском счете плательщика. После получения разрешения на проведение операций, то есть решения уполномоченного органа об отмене ранее вынесенного решения (постановления) о приостановлении проведения операций по банковским счетам или наложении ареста на денежные средства налогоплательщика, находящиеся в банке, картотека № 1 списывается. Бухгалтерский учет ведения картотеки № 1 Бухгалтерский учет картотеки № 1 ведется на внебалансовом счете № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством РФ случаях. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом № 99999 или 90902, если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента. По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций - при их списании со счетов клиентов в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом № 90902, в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, - в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся картотеки: По расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа; По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету. Помещение платежного требования, оплачиваемого с акцептом плательщика, в картотеку № 1: Дт 90901 - Кт 99999 - на сумму платежного требования Помещение расчетных документов в картотеку № 1 при получении банком решения уполномоченного органа на ограничение распоряжением банковским счетом плательщика (независимо от наличия денежных средств на счете): Дт 90901 - Кт 99999 Перенос расчетных документов, ожидающих акцепта, с лицевого счета по сроку платежа на лицевой счет плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету (если на момент получения введения ограничения на распоряжение счетом имеется картотека № 1): Дт 90901 - по лицевому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету Кт 90901 - по лицевому счету по сроку платежа Перенос расчетных документов из картотеки № 2 в картотеку № 1 (если на момент получения решения о приостановлении операций по счетам у клиента были расчетные документы, не оплаченные в срок из-за недостаточности или отсутствия денежных средств на счете): Дт 90901 - по лицевому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету Кт 90902 - по лицевому счету плательщика Списание платежного требования с картотеки № 1 вследствие оплаты, частичной оплаты, отказа от акцепта, снятия уполномоченным органом ограничений на распоряжение счетом: Дт 99999 Кт 90901 - по лицевому счету по сроку платежа на полную сумму списываемого документа либо по лицевому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету

Похожие статьи